Регламент аудита бизнес-процесса
"Научный аспект №6-2024" - Экономика и менеджмент
УДК 657.6
Кузьминская Кристина Михайловна - студент магистратуры Российского государственного социального университета,
Научный руководитель: Дятлова Ольга Викторовна - кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, финансов и капитала Российского государственного социального университета.
Аннотация: Цель статьи – определение основной структуры регламента аудита бизнес-процесса. В работе использованы методы диалектического и частно-научного исследования. Разработана краткая программа анализа бизнес-процесса, последовательность проведения аудита бизнес-процесса, элементы типовой программы аудита бизнес-процесса, структура предоставления информации о процессе, требования к квалификации, опыту и личным качествам аудиторов.
Ключевые слова: аудит бизнес процесса, аудитор, регламент аудита.
Регламент аудита бизнес-процесса устанавливается и реализуется в индивидуальном порядке, в соответствии с конкретными целями и задачами организации. Каждая организация разрабатывает собственную архитектуру программы аудита бизнес-процесса, поскольку данный вид аудита является внутренним и не обязателен к осуществлению. Однако существуют общие положения, формирующие структуру и последовательность проведения аудита бизнес-процесса, которые нами сформулированы ниже.
- Назначение и область применения. В типовом листе регламента аудита бизнес-процесса указываются назначение, область применения, требования, нормативные ссылки и документы аудита бизнес-процесса. Нормативные рамки регламента формирую, в первую очередь, международные стандарты качества – «Системы менеджмента качества», «Руководящие указания по улучшению деятельности», «Руководящие указания по проверке систем качества», «Руководство программой проверок» и т.д.
- Ответственность. Регламентируются лица, ответственные за проведение аудита бизнес-процесса, как правило, это начальник ООП, генеральный директор, руководитель аудита.
- Описание программы аудита бизнес-процесса. Данный блок наиболее обширный, объемный и состоит из целого спектра мероприятий и составляющих (рисунок 1).
Рисунок 1. Элементы типовой программы аудита бизнес-процесса.
- Общие положения программы аудита бизнес-процесса содержат: анализ документов, регламентирующих процесс организации Заказчика; проведение интервьюирования сотрудников; анализ полученной информации.
- Концепция аудита бизнес-процесса базируется на принципе сравнения данных о процессе, полученных в результате исследования этого процесса и требований к данному процессу. Требования, при этом, предъявляются, либо организацией-заказчиком аудита, либо на основе документа Д04 «Методика проектирования организационного процесса». В первом случае, речь идет об индивидуальных требованиях заказчика с учетом специфических характеристик компании. Во втором случае аудитор ориентируется на типовые требования международных стандартов.
- Требования к структуре и представлению информации по анализу бизнес-процесса. При изучении процесса осуществляется сбор информации, соответствующей определенной структуре (рисунок 2).
Рисунок 2. Структура предоставления информации о процессе.
- Дополнительные указания по заполнению формы Ф Указываются данные ответственного за проведение и результаты аудита бизнес-процесса, а также должностные лица или подразделения организации. Фиксируется последовательность работ по проведению аудита бизнес-процесса: объект и цели аудита, планирование или организация, предварительное ознакомление с процессом, сбор и анализ документов по процессу, подготовка к проведению аудита, сбор информации о процессе, анализ полученных документов и подготовка отчета, сдача отчета заказчику, контроль эффективности и качества аудита.
- Дополнительные указания по проведению аудита:
- причина проведения аудита, объект и цели аудита, срок разработки и т.п.;
- составление программы и календарного плана аудита на базе полученной аудитором информации;
- предоставление аудитором руководствующему звену на предварительное ознакомление промежуточных результатов аудита, методология проведения аудита, программа аудита, календарный план завершения аудита;
- проведение предварительного совещания с руководителем, обсуждение деталей аудита бизнес-процесса;
- сбор и анализ документов с участием руководителей с целью получения внешней информации;
- документальное оформление первичной информации и отчета о результатах аудита бизнес-процесса;
- сдача отчета заказчику с дальнейшим утверждением анализа, либо внесением корректив.
Для минимизации временных издержек, связанных с формированием отчета, необходимо установление обратной связи на систематической основе между аудитором и заказчиком. По результатам обратной связи заказчик составляет отчет с оценкой степени удовлетворенности работой аудитора, замечаниями при их наличии и рекомендациями.
- Требования к квалификации, опыту и личным качествам аудиторов. Основными требованиями выступают: наличие высшего или среднего специального образования, знание соответствующих нормативных документов, знание стандартов описания процессов организации, умение работать с аудиторскими документами, навыки организации процессного управления.
- Роли и ответственность сторон. Ответственность аудиторов связана преимущественно с исполнением требований по предоставлению качественных аудиторских услуг, следованию условиям в договоре с заказчиком, сообщение руководителю аудита и заказчику результатов аудита, беспристрастная и независимая работа, обеспечение достоверности и объективности результатов аудита, своевременное предоставление отчета по аудиту.
- Требования к ресурсам, необходимым для выполнения аудита процесса: аудиторыв количестве, соответствующем масштабам процесса; 2. бюджет аудита; 3. офисное помещение; 4. оргтехника; 5. расходные материалы.
- Указания и примечания. Аудитором при подготовке анализа бизнес-процесса в организации должны использоваться нормативные документы по осуществлению аудиторской деятельности, стандарты серии ISO 9000:2000 и ГОСТ Р ИСО 10011-1,-2,3, а также методология функционального моделирования IDEF/0.
- Порядок внесения изменений. Единожды в год структура анализа бизнес-процесса, основные показатели, требования, рекомендации по аудиту подлежат пересмотру и актуализации.
Список литературы
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 26.02.2024).
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (последняя редакция).
- Елиферов, В. Г. Бизнес-процессы: регламентация и управление: учебник / В.Г. Елиферов, В.В. Репин. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 319 с.