"Научный аспект №1-2019" - Гуманитарные науки
Бухгалтерский учет денежных средств
Костева Наталья Николаевна – кандидат экономических наук, доцент Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.
Воронина Марина Сергеевна – студент кафедра Бухгалтерского учета и аудита Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.
Сидельникова Анастасия Владимировна – студент кафедра Бухгалтерского учета и аудита Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.
Аннотация: Денежные средства представляют собой актуальный вопрос деятельности организации. Полное, точное, своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по поступлению и использованию денежных средств является необходимым условием для формирования достоверной информации для руководства предприятия. Все вышесказанное находит отражение в данной статье.
Ключевые слова: Денежные средства, касса, расчетные счета, валютные счета.
Денежные средства в любой организации играют важную роль. Недостаток денежных средств, для осуществления производственной деятельности, является одной из основных проблем предприятий. Поэтому важно вести учет и аудит денежных средств в организации.
Учет денежных средств регулируется законодательством и нормами бухгалтерского учета. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств соответствует общей четырехуровневой системе регулирования бухгалтерского учета. В соответствии с планом счетов и инструкцией по его применению учет денежных средств осуществляется с использованием счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".
Для организации учета информации денежных средствах в кассе организации используется счет 50 "Касса". К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:
- 50-1 "Касса организации" – учитываются денежные средства в кассе организации;
- 50-2 "Операционная касса" – учитывается денежные средства в кассе, которые используется в операционной деятельности организации или ее подразделения;
- 50-3 "Денежные документы" – учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные билеты и аналогичные документы в сумме фактических затрат на их приобретение.
По дебету счета 50 "Касса" отражаются суммы денежных средств, поступившие в кассу организации, а по кредиту – суммы выданных денежных средств, а также денежных документов.
Таблица 1. Примеры бухгалтерских записей по счету 50 "Касса".
№п/п |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
1 |
При поступлении в кассу денежных средств с расчетного счета |
50/1 |
51 |
2 |
При поступлении в кассу денежных средств от разных дебиторов |
50/1 |
76 |
3 |
При оприходовании материалов с оплатой наличными из кассы |
10 |
50/1 |
4 |
При оплате наличными поставщикам за товары |
60 |
50/1 |
Сальдо счета показывает наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.
Инвентаризация кассы проводится на предприятии в присутствии кассира и главного бухгалтера. В ходе инвентаризации сопоставляется фактическое наличие денежных средств и других ценностей в кассе с данными об их остатках, указанными в бухгалтерском учете. После чего, оформляются результаты инвентаризации актом, который подписывают кассир, главный бухгалтер и члены комиссии.
По расходным кассовым ордерам осуществляется выдача наличных денег из кассы. Выписываются приходные и расходные ордера главным бухгалтером. Главный бухгалтер регистрирует приходные и расходные ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, которым присваиваются порядковые номера.
Кассиром ведется кассовая книга, по её окончанию заводится новая. Листы в книге должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны круглой печатью предприятия. Книга подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Информация о наличии и движении денежных средств отражается на счетах 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютный счет". По дебету счета отражается поступление, а по кредиту списание денежных средств по расчетным счетам организации. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.
Таблица 2. Примеры бухгалтерских записей по счету 51 "Расчетный счет".
№п/п |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
1 |
При поступлении на расчетный счет краткосрочных кредитов и займов |
51 |
66 |
2 |
При поступлении на расчетный счет от учредителей в счет вклада в уставный капитал |
51 |
75/1 |
3 |
При поступлении на расчетный счет штрафов за невыполнение хозяйственных договоров |
51 |
91/1 |
4 |
При перечислении с расчетного счета денежных средств в погашение краткосрочных кредитов и займов |
66 |
51 |
5 |
При перечислении с расчетного счета денежных средств в пенсионный фонд |
69/2 |
51 |
6 |
При перечислении с расчетного счета денежных средств кредиторам |
76 |
51 |
Журнал-ордер и оборотно-сальдовая ведомость по счетам 51 и 52 служит для отражения оборотов по кредиту.
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.д. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:
- 55-1 "Аккредитивы";
- 55-2 "Чековые книжки".
Аналитический учет по каждому субсчету ведется отдельно. Для отражения оборотов по счету 55 ведется журнал-ордер.
Для отражения информации о движении денежных средств в пути, которые предназначаются для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачислены по назначению применяется счет 57 "Переводы в пути". Увеличение денежных средств в пути записывается по дебету, уменьшение по кредиту.
Таблица 3. Основные бухгалтерские записи по счету 57 "Переводы в пути".
№п/п |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
1 |
При сдаче денег из кассы через инкассатора для зачисления на расчетный счет |
57 |
50/1 |
2 |
При зачислении денег на расчетный счет |
51 |
57 |
Основной целью ведения бухгалтерского учета денежных средств является предоставление информации пользователям для принятия решений.
Список литературы
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России 29.07.1998 N 34н.
- Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011). Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 №11н.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н).
- Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2015.
- Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015.