УДК 33

Инвестиционный налоговый вычет как налоговый инструмент при инвестиционной и инновационной деятельности

Заволокина Анастасия Руслановна – студентка Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.

Аннотация: Целью данной работы является рассмотрение использование инвестиционного налогового вычета в целях развития налогообложения инвестиций и инноваций в Российской Федерации. В рамках данной статьи были рассмотрены текущие изменения в законодательстве, и проанализирована общая экономическая ситуация в сфере налогообложения инвестиций и инноваций. В результате чего, были сформированы дополнительные предложения по улучшению налогообложения данной отрасли.

Ключевые слова: налогообложение инвестиций, налоговое регулирование, налогообложение инноваций, инвестиционный климат.

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) – один из налоговых инструментов, который мог бы помочь улучшить инвестиционный климат страны, а также увеличить поток денежных средств в инновационную деятельность.

Льгота со столь высокой эффективностью не предоставляться вне зависимости от видов деятельности и других параметров налогоплательщиков. Статьей 286.1 НК РФ предусмотрена система ограничений для применения ИНВ. Кроме того, субъектам РФ дано право устанавливать дополнительные лимиты.

ИНВ распространяется только на те объекты основных средств, которые относятся к третьей - десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой – десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), о чем есть указание в п. 4 ст. 286.1 НК РФ.

ИНВ действует при условии принятия соответствующих законов субъектами РФ. Как уже отмечалось выше, у субъектов РФ есть право устанавливать более жесткие правила в части объектов основных средств, предельного размера ИНВ, категорий налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ и других параметров (п. 6 ст.286.1 НК РФ).

Лишь немногие субъекты РФ посчитали необходимым дополнительно стимулировать налогоплательщиков в части капитальных вложений. Например, в соответствии с Законом Московской области от 19.07.2019 N 162/2019-ОЗ "Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области" ИНВ распространен на организации, осуществляющие изготовление лекарственных средств, а также занятые производством и эксплуатацией транспортных средств. При этом, чтобы претендовать на ИНВ в текущем году, в предшествующем следует освоить не менее 25 млн руб. объема капитальных вложений.

Так, льгота, имеющая своей целью поддержку и облегчение бремени налогоплательщиков-инвесторов, ставит их в крайне затруднительное положение.

К этому добавляется еще и поправка, изменившая порядок определения контролируемых сделок. Стоит напомнить, что на общих условиях суммарный порог для признания сделки контролируемой составляет 1 млрд руб. В случае же если одна из компаний начнет применять инвестиционный налоговый вычет, то все те организации, которые взаимодействуют с ней, уже не подпадают под общие условия и для них порог признания контролируемой сделки снижается до 60 млн руб.

Список литературы

1. Федеральный закон № 116 «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021).
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021).
4. Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации.