УДК 336.22
Ли Чжаовэнь – студент Дальневосточного государственного аграрного университета.
Аннотация: Как один из старейших налогов, налог на недвижимость является важной частью справедливой и согласованной налоговой системы во многих странах.
Ключевые слова: налог, налог на недвижимость, институциональная реформа.
Налогообложение – это способ принудительного получения государством фискальных доходов для удовлетворения потребностей социальных государственных расходов, опирающийся на публичную власть и в соответствии с нормами и процедурами, предусмотренными законом. Как сказал Фридрих Энгельс: «Экономическим проявлением существования государства является налогообложение. Для поддержания этой публичной власти граждане обязаны платить пошлину – налогообложение».
В том же 19 веке американский судья Холмс также сказал: «Налоги – это цена, которую мы платим за цивилизованное общество».
Как один из старейших налогов, налог на недвижимость является важной частью справедливой и скоординированной налоговой системы во многих странах.
В Древней Руси объектом налогообложения недвижимого имущества в основном была земля. Налоговые единицы представляют собой самостоятельные фермы с землей. К концу 17 века семейный налог заменил поземельный налог.
В период Российской империи по переписям была введена новая система налогообложения - подушная подать. Во второй половине XIX века подушную подать в городах постепенно отменили, введя новый государственный налог на землю. Налоги на городскую землю также облагаются налогом на здания в городах.
В советский период, с приходом новой экономической политики, земля и строения на земле имели отдельную правовую систему. Указ Президиума ВС СССР от 10.04.1942 № 24 «О местных налогах и сборах» устанавливал налог на строения (0,75-2 % от стоимости строения) и земельную ренту.
Указом Президиума ВС СССР от 26.01.1981 «О местных налогах и сборах» были введены налог с владельцев строений и земельный налог как для физических, так и юридических лиц.
В постсоветской России появилось понятие частной собственности, и недвижимость стала облагаться налогом отдельно для юридических и физических лиц. Земельный налог был урегулирован Законом РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 № 1738-1, согласно которому размер налога устанавливался в виде стабильных платежей за единицу площади земельного участка в расчете на год.
Налоги на недвижимость обычно покрывают все, что связано с землей. Таких как: строения на земле, здания, изолированные водоемы, леса, жилые и нежилые и т.д. И существует более чем в 130 странах.
Налог на имущество взимается с недвижимого и движимого имущества и является местным налогом. Он регулируется округом, а недвижимость ежегодно переоценивается на основе изменений рыночных цен. Каждый владелец недвижимости должен платить налог на недвижимость один раз в год. Конечно, налоговые ставки также варьируются от региона к региону. Как правило, чем выше уровень среды обитания (общественные объекты, школьное образование, общественная безопасность и т. д.), тем выше ставка налога. В среднем он составит 1-2% от стоимости объекта. Налоги на недвижимость также обеспечивают финансирование государственных секторов, таких как муниципалитеты.
Уровни налогообложения в Дании очень высоки, но большая часть этих доходов идет на социальную помощь. Все недвижимое имущество, принадлежащее физическому лицу, подлежит налогообложению. Согласно датскому законодательству, в этой ситуации можно использовать два налога:
После 1991 года вся недвижимость была отнесена к жилой и промышленной. Некоммерческие жилые дома, которые используются исключительно для личного проживания или совместного проживания, считаются частными жилищами. Облагается налогом на стандартной основе.
Доход от сдачи в аренду частных домов и квартир декларируется как «доход от капитала».
Плательщиками налога на недвижимость являются юридические и физические лица, владеющие соответствующей недвижимостью в России.
Объекты налогообложения можно разделить на две категории.
Согласно статьям 375 и 378.2 НК РФ база для исчисления налога, то есть оценка объекта налогообложения, может определяться двумя способами:
Согласно статье 380 НК РФ, региональные ставки налога на имущество организаций не могут превышать 2,2 %, а для объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости – 2 %; Ставка налога на движимое имущество зависит от вида и стоимости предмета. Для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, парковочных мест ставка налога не может превышать 0,1%, в отношении иного имущества - 0,5%, а если она превышает 300 млн долларов - 2%.
Налог на недвижимость является одним из старейших налогов и одним из основных налогов в Российской Федерации на сегодняшний день. Теперь Налоговый кодекс России сделал налог на недвижимость региональным налогом. Он также включает три отдельных налога: земельный налог, налог на имущество юридических лиц и налог на личное имущество.
После распада Советского Союза в 1991 году Россия вступила на путь экономических преобразований. Можно сказать, что проводимая экономическая реформа и налоговая реформа неразделимы и последовательны.
За последние 30 лет российский рынок недвижимости непрерывно развивался, а реформа налоговой системы непрерывно совершенствовалась и развивалась. Надежная, прозрачная и своевременная налоговая система может поставить на первое место потребности государственных расходов и интересы налогоплательщиков и планомерно сбалансировать потребности государства и налоговых источников. Отлично. Во-вторых, это может способствовать развитию национальной экономики и защитить пространство единой экономики России.
Список литературы