УДК 330.112

Аудит расчетов по кредитам и займам

Гулина Екатерина Валерьевна – бакалавр Уфимского университета науки и технологий

Аннотация: Заемные средства играют одну из значимых ролей в процессе выполнения организациями эффективной деятельности. В достижении этого отмечается повышение значимости контроля процедур формирования заемного капитала, представленного займами и кредитными средствами, а также его покрытия и достоверности ведения бухгалтерского учета на соответствующих счетах, раскрывающихся в формах бухгалтерской отчетности. В данной статье рассматривается нормативное регулирование аудиторской деятельности по проверке учета расчетов по кредитам и займам, приводится информационная база получения аудиторских доказательств по ней, исследуются проводимые аудиторские процедуры.

Ключевые слова: заем, кредит, договор займа, кредитный договор, проценты по кредиту, учет займов и кредитов.

Цель аудита операций, отражающих формирование и использование кредитов и займов, состоит в оперативном выявлении и устранении ошибок и неточностей, допущенных в процессе ведения учета и отражения данных в отчетности в части заемных средств.

Как и любой другой участок учета, аудит расчетов по кредитам и займам осуществляется на базе совокупности правовых норм. Это: различные стандарты бухгалтерского учета, отражающие движение заемных средств – они являются информационным источником оценки достоверности данных в отчетности в отношении обязательств заемщика. Также в состав нормативной документации входит совокупность федеральных аудиторских стандартов, назначение которых заключается в построении планов и программ процедур проверки, а также отражения полученных результатов в заключении.

Аудиторский контроль расчетов по кредитным и заемным средствам не представляется возможным без источников информационного значения. Последние являются основой выполнения аудиторских процедур по данным расчетам:

  • контроль функционирования проверяемой организации на предмет ее способности погашать кредиты и займы;
  • оценка условий, на которых были привлечены заемные ресурсы, а также обнаружение нарушений, допускаемых в процессе погашения долговых обязательств;
  • документальная проверка: все заемные операции должны иметь документальное подтверждение;
  • также немаловажно дать аналитические выводы относительно использования кредитов и займов, то есть их целевого применения;
  • анализ достоверности расчета процентов за пользование денежными средствами и их верное отражение в учете [3, с. 164].

Все приведенные выше аудиторские процедуры должны проводиться аудитором с четким представлением источников извлечения данной информации.

Перечень сведений, являющихся основой для получения аудиторских доказательств, является открытым и включает в себя следующие пункты:

  • информационные сведения, которые были ранее получены из аналогичных проверок;
  • данные, полученные по итогам выполненных процедур осуществленного внутреннего контроля аудиторской компании, которые являются регулятором порядка разрешения вопроса в части заключения договоров с новыми клиентами или продолжения работы с уже существующими клиентами;
  • сведения, полученные от экспертов, являющимися объективными в отношении проводимого в организации бухгалтерского или налогового учета, а также аудиторских процедур, и привлекаемыми аудиторами в момент формирования бухгалтерской отчетности.

В части учета расчетов по кредитам и займам аудитором привлекается следующая совокупность информации:

  • учредительные и распорядительные документы, представленные учетной политикой, содержащей в себе положения по выбору методики учета кредитов и займов;
  • первичные документы по движению заемных средств: договора кредитования, дополнительные соглашения, заключенные к ним, договоры займа и тому подобное;
  • первичные бухгалтерские учетные документы: банковские выписки, кассовые документы, платежные поручения, справки-расчеты о начисленных процентах и прочее;
  • бухгалтерские регистры учета по счетам учета 08, 10, 66, 67, 51, 50, 91 и так далее;
  • акты сверки взаиморасчетов с займодавцами и кредиторами, формы бухгалтерской отчетности [1, с. 56].

Особенное внимание стоит уделять таким источникам информации, как договоры кредитования и займа, в виду того, что они включают в себя достаточно важные элементы условий получения кредитов и займов, а аудитором представляется возможным проверка соблюдений данных условий сторонами – что служит беспрецедентной основой установления достоверности данных в отчетности предприятий.

В ходе проверки данных расчетов устанавливается:

  • соответствие норм договоров кредитов и займов условиям гражданского законодательства;
  • назначение использования кредитных и заемных средств;
  • факт погашения имеющейся задолженности по кредитам и займам путем возврата денежными средствами, передачи векселей или же проведения взаимозачета. Своевременность погашения устанавливается с помощью ежедневной банковской выписки;
  • правильность учета процентов по кредитам, в частности: их не включения в себестоимость, так как это нарушает методику учета и приводит к искажению данных в отчете о финансовых результатах (строка «Проценты уплаченные») и другое [2, с. 321].

Таким образом, была рассмотрена значимость контроля расчетов по кредитам и займам, а также обоснована исчерпывающая информация по источникам получения аудиторских доказательств, служащих ядром принятия решения относительно достоверности или недостоверности отчетности предприятия при формировании данных о заемных средствах. В конечном счете, достоверность данного учета предопределяет правильность формирования налогооблагаемых сумм по налогу на прибыль, а это в свою очередь обуславливает рентабельность деятельности компании и ее привлекательности на рынке с точки зрения привлечения инвестиционных ресурсов.

Список литературы

  1. Закирова А.Р. Аудит учета расчетов по кредитам и займам / А.Р. Закирова, Л.С. Тарасова // Развитие бухгалтерского учета и аудита в условиях цифровой экономики. – 2022. – С. 55-62.
  2. Макеев А.Н. Оценка методических подходов к аудиту расчетов по кредитам и займам / А.Н. Макеев // Современное состояние и организационно-экономические проблемы развития АПК. – 2019. – С. 319-323.
  3. Мирошниченко Т.А. Развитие методики аудита учета расчетов по кредитам и займам / Т.А. Мирошниченко // Современные подходы в развитии аграрной экономики и образования. – 2019. – С. 162-168.

Интересная статья? Поделись ей с другими: