УДК 33

Рассмотрение понятия дебиторская и кредиторская задолженность и анализ способов обеспечения экономической безопасности мероприятий

Зозуля Мария Алексеевна – магистрант Елецкого государственного университета им. И.А. Бунина

Аннотация: В условиях экономических изменений, связанных с вводом ограничений на российские и зарубежные компании, проблема обеспечения экономической безопасности предприятия приобрела особую значимость. Актуальные тенденции могут поставить финансовую устойчивость компании, ее платежеспособность, конкурентоспособность под угрозу. Это вынуждает менеджеров разрабатывать новые способы управления компанией для предотвращения внешних и внутренних угроз. В статье рассматриваются ключевые этапы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, проведен анализ основных показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, выполнен сквозной анализ дебиторской задолженности. Предложены мероприятия по улучшению расчетов с кредиторами и дебиторами, сформированы основные результаты, которых возможно достичь при должном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, экономическая безопасность, анализ задолженности, управление задолженностью.

Хозяйственное управление в современных условиях требует новых прогрессивных методов и подходов управления для обеспечения экономической безопасности предприятия. Обоснованным и востребованным способом регулирования финансового успеха любого предприятия, является оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности. Отработанные временем методы позволяют отследить и оценить финансовое положение клиентов, а своевременные действия по выставлению счетов позволяют осуществить контроль по их движению. В финансовой и бухгалтерской работе на предприятии, в результате взаимоотношений, имеет место быть возникновение данных форм долга. Таким образом проблема управления и оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности актуализируется и является первостепенной. Проанализировав рост дебиторской задолженности, можно сформулировать несколько позитивных моментов для успешной деятельности компании. В осложненной экономической ситуации, развившейся из-за ряда причин, грамотное управление дебиторской задолженностью, является залогом и расценивается, как важное условие успешного существования предприятия.

Рассмотрим понятия дебиторская и кредиторская задолженности и проанализируем способы обеспечения экономической безопасности предприятий.

Термин «дебитор» происходит от латинского слова «debet» и переводится как «он должен». Термин «кредитор» произошел от латинского слова «credit» – «он верит». Он – контрагент верит нам, компании, что мы отдадим долг. Рассмотрим глубже данные понятия.

Под дебиторской задолженностью подразумевается исключительное право предприятия на возмещение долгов, это сумма долга от физических и юридических лиц (клиенты, поставщики, подрядчики и т.д.).

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед другими физическими или юридическими лицами, т.е. кредиторами. В свою очередь, следует различать кредиторов – поставщиков, задолженность перед которыми возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей и кредиторов, перед которыми у предприятия есть долг в результате нетоварных операций.

В бухгалтерской практике дебиторскую и кредиторскую задолженность классифицируют по различным видам, например, нормальную и просроченную. Так же выделяют задолженность сомнительную или безнадежную. Как сократить риск негативных последствий от наличия неурегулированной дебиторской и кредиторской задолженности в текущем и долгосрочном периоде? Ответ скрывается в методическом подходе к экономическому анализу и управлению, учитыванию всех рисков и возможное их сокращение.

Крупные предприятия в отличие от средних предприятий, располагают более значительным количеством инструментов регулирования задолженности. С внедрением в российскую учетную практику международных стандартов финансовой отчетности стало возможным расширить инструментарий регулирования дебиторской и кредиторской задолженности с учетом мировой учетной практики для средних промышленных предприятий. Для предприятий среднего бизнеса эта проблема по-прежнему актуальна.

В целях успешного формирования экономических потоков между хозяйствующими субъектами, называемых кредитами и займами, выступают обязательства. С точки зрения экономики, первостепенной работой необходимо считать оценку обязательств предприятий, а именно экономического подхода, по принципу так называемой ценности денег. Следуя данному утверждению, можно сказать, что рубль имеет разную относительную стоимость. Чтобы представлять удельный вес активов и обязательств предприятий сегодня и в будущем, необходимо проводить оценку систематически. Только при постоянном анализе станет возможным вовремя принимать управленческие решения для минимизации экономических рисков, которые могут потенциально возникнуть в будущем.

В качестве сторон обязательственных отношений выступают кредиторы и дебиторы. Современный экономический словарь определяет понятие «дебитор» следующим образом: физическое, юридическое лицо или субъект экономики, которое имеет имущественную или денежную задолженность. Кредитором принято называть лицо, которое предоставляет второй стороне договорных обязательств что-то на условиях возвратности (товар, имущество, денежные средства).

Сформируем понятие «кредитор», это лицо, перед которым тот или иной хозяйствующий субъект имеет задолженность, «дебитор» – это физическое или юридическое лицо, которое должно данному хозяйствующему субъекту определенную денежную сумму за товары, продукцию или услуги, взятые в долг.

Отгружая произведенную продукцию или оказывая ряд определенных услуг, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, а это значит, что по сути оно кредитует покупателей. С юридической точки зрения под дебиторской задолженностью следует понимать имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских правовых отношений. В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (часть первая) к числу объектов гражданских правовых отношений следует причислять: вещи, в том числе денежные средства, ценные бумаги и иное имущество (имущественные права); информацию; работы; услуги; результаты интеллектуальной деятельности (в том числе исключительные права на результаты этой деятельности); нематериальные блага.

Особенность задолженности в бухгалтерском учете состоит в том, что все суммы, с одной стороны, являются частью актива и можно назвать доходом предприятия, но в то же время фактически еще не получены. Вопрос эффективного регулирования положения предприятия возможен только с помощью контроля, анализа финансового состояния, регулярного мониторинга и формирования отчетов о величине долга. В этом случае на определенной стадии могут быть так называемые долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Дебиторская задолженность может возникнуть при стечении следующих факторов:

клиент закупил товар с отсрочкой платежа от 1 месяца;
компания заказала товары либо услуги по предоплате;
фирма выдала сотрудникам заработную плату авансом;
предприятие оплатило налоги в сумме большей, чем положено;
организация выявила недостачу;
компания понесла убытки вследствие необоснованных затрат.

Расчет дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском отчете. Обязательной и важной является процедура инвентаризации имущества.

Для того, чтобы добиться состояния экономической безопасности предприятия в бухгалтерской практике необходимо следовать уже известными путями, которые отражены в трудах отечественных и зарубежных ученых-экономистов. Наиболее результативными считаются методы теоретического исследования: анализ, синтез, моделирование и др.

Опираясь на специфические особенности отрасли, каждое предприятие разрабатывает свою стратегию поведения по данному вопросу. Сопоставление – вот что лежит в основе исследования дебиторской и кредиторской задолженности. Коэффициентный анализ является основной составляющей каждого подхода. Необходимость сохранения баланса между суммами рассматриваемых видов задолженности обусловлена появлением возможности неэффективного использования имеющихся средств предприятия. Недополучение прибыли и своевременный возврат долгов требуют грамотного управления лиц финансового отдела, бухгалтерии, службы безопасности, юридического отдела и руководства компании. Только регулярно отслеживая и оценивая динамику дебиторской задолженности, можно предотвратить возникновения рисков. Выстраивание линии мониторинга и определение показателей возможно только при четком соблюдении отработанной схемы, которая представляет собой ряд мероприятий:

планирование работы по устранению долгов, которые выходят за пределы допустимого значения;
предоплата тогда, когда это возможно и отсрочка погашения долгов контрагентами;
санкции за просрочку платежа (штрафы и пени);
мотивация персонала ответственного за состоянием дебиторской задолженности;
распределение контроля между сотрудниками предприятия;
инвентаризация долгов с целью их обработки и анализа для формирования стратегии поведения;
работа с должниками по напоминанию сроков расчета по договору;
анализ расходов по взысканию подразумевают;
проверка платежеспособности контрагента;
автоматизация учета для исключения вероятности ошибок.

Кредиторская задолженность отличается от дебиторской и может возникнуть в случаях:

если есть долги перед поставщиками;
если получен аванс от поставщиков;
если у предприятия есть задолженность по налогам, взносам и сборам;
если проигнорировано выполнение финансовых обязательств;
если имеется задолженность перед рабочим персоналом по зарплате;
сформировалась задолженность по взятым займам, кредитам. Овердрафтам.

Один из инструментов управления кредиторской задолженностью – это определение соотношения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Определяют по формуле:

Коэффициент соотношения =ДЗ:КЗ

ДЗ - дебиторская задолженность;

КЗ - кредиторская задолженность.

Идеальная ситуация, если коэффициент равен единице. Диапазон 0,9-1,1 тоже считается допустимым. Снижение показателя до 0.8 и менее говорит о том, что на отчетную дату кредиторская задолженность превосходит дебиторскую и предприятию не хватит средств для погашения долгов. Значения более 1,1 являются сигналом, весьма не таким положительным, как может показаться на первый взгляд. Речь идет о явной проблеме, как негативном факторе финансового состояния компании. Может возникнуть нехватка средств.

Таким образом, своевременное управление дебиторской и кредиторской задолженностью помогает предприятию достигать следующих основных результатов:

поддержание приемлемого уровня дебиторской задолженности;
предотвращение неконтролируемого роста обязательств перед поставщиками, персоналом, бюджетом и др.;
увеличение прибыли компании путем совершенствования ее финансового цикла;
обеспечение экономической безопасности предприятия.

Рассматривая обеспечение экономической безопасности предприятия, важно понимать, что оно является эффективным только тогда, когда предприятие ликвидно, платежеспособно, финансово устойчиво, имеет высокий уровень развития и конкурентоспособности. Иными словами, когда все ресурсы и источники организации эффективны.

Список литературы

Журнал «Молодой учёный» № 43 октябрь 2019 год.
Кочергина А.М. Экономика и управление.
Лабынцев Н.Т. Проблемы учета анализов дебиторской и кредиторской задолженности // 2019 год.

Интересная статья? Поделись ей с другими: