УДК 336.71.078.3

Принципы и методы организации кредитного контроля финансовых организаций

Черкасова Ольга Сергеевна – студентка факультета Учета и менеджмента Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.

Аннотация: В статье анализируются принципы и методы организации кредитного контроля финансовых организаций. Приводятся цель и задачи финансового контроля, общие управленческие и технические принципы реализации контрольных процедур. Рассматриваются особенности государственного, ведомственного, аудиторского контроля и саморегулирования финансовых организаций. Отмечается, что аудиторский контроль не заменяет мероприятий государственного и ведомственного контроля деятельности финансовых организаций.

Ключевые слова: финансовые организации, кредитный контроль, финансовая устойчивость, Банк России, аудит.

Финансовые организации являются активными участниками финансового рынка, выступающими одновременно в качестве организаторов соответствующих операций [1]. Финансовые организации позволяют сберегать и аккумулировать денежные средства, что обеспечивает расширенное воспроизводство и развитие потребления; предоставляют субъектам экономических отношений недостающую ликвидность, что стимулирует устойчивое развитие современной экономической системы; обрабатывают основную массу платежей, что позволяет контрагентам поддерживать экономические взаимосвязи. Деятельность финансовых организаций имеет высокую значимость для экономического развития государства, вследствие чего она подлежит регулированию и контролю [2]. Мероприятия кредитного контроля финансовых организаций направлены на обеспечение системной стабильности, устойчивости и безопасности финансовых организаций, защиту потребителей от опасной политики финансовых организаций, поддержание потребительского доверия к финансовой системе и целостность финансовых институтов.

Целью работы является изучение принципов и методов организации кредитного контроля финансовых организаций. Для её достижения были использованы аналитический, синтетический, индуктивный и дедуктивный методы обработки тематических исследований, научных публикаций и релевантных литературных источников.

Целью финансового контроля является своевременное получение сведений о ходе осуществления организациями финансовой деятельности и выявление нарушений, на основании которых принимаются адекватные меры по их устранению и предотвращению [3]. Цель контроля реализуется в выполняемых им задачах:

• укрепление правопорядка, законности, финансовой и государственной дисциплины;
• обеспечение финансовой устойчивости организаций;
• обеспечение выполнения организациями своих финансовых обязательств;
• обеспечение рационального использования и сохранности средств, которые находятся в распоряжении организаций;
• выявление направлений совершенствования деятельности организаций;
• выявление и разработка резервов эффективности и роста;
• при выявлении нарушений финансово-экономического законодательства – определение и применение мер ответственности.

Контроль является одной из функций управления, поэтому базируется на общих управленческих принципах [4]:

1. Независимость. Обеспечивается финансовой самостоятельностью контролирующего органа.
2. Объективность и компетентность. Подразумевают строгое соблюдение контролирующими субъектами действующего законодательства и высокий профессиональный уровень их деятельности в соответствии с установленными стандартами.
3. Гласность. Предусматривает поддержание связи контролирующих субъектов со средствами массовой информации и общественностью.
4. Законность. Предполагает осуществление контрольных функций в строгом соответствии с актуальным законодательством и обеспечение охраны интересов государства и общества.

Помимо общих принципов, выделяют технические принципы реализации контрольных процедур:

1. Принцип всеобщности. Контроль должен охватывать основные сферы деятельности организации и протекающие в ней процессы.
2. Принцип стратегической направленности. Контрольная система должна обладать чёткой стратегической направленностью в соответствии с приоритетами развития организации.
3. Принцип опережения и своевременности. Контроль должен быть ориентирован не на исправление, а на предотвращение или максимально раннее выявление нарушений и рисков.
4. Принцип гибкости. Подразумевает адаптацию проводимых мероприятий к изменяющимся условиям.
5. Принцип индивидуальности. Эффективный контроль ориентирован на конкретные процессы и результаты деятельности организации, осуществляется с учётом личных качеств и положения сотрудников и взаимосвязей в коллективе.
6. Принцип определённости. Цель контроля должна быть понятной, а сам процесс – соответствовать характеру своего объекта. В частности, сотрудники должны понимать, что объект контроля – не их личность, а производственная деятельность.

Методы кредитного контроля зависят от формы его проведения [5]. Так, выделяют государственный, ведомственный, аудиторский контроль и саморегулирование финансовых организаций. Государственный контроль осуществляют органы общей компетенции, которые оценивают соответствие деятельности организаций нормативно-правовым актам, положениям и инструкциям.

Ведомственный контроль осуществляет орган специальной компетенции – Банк России. Он проводит анализ финансового состояния финансовых организаций на основе отчётности и иных источников официальной информации об их деятельности [6]. Цель контрольных мероприятий Банка России заключается в раннем выявлении проблем деятельности финансовых организаций и получении достоверных сведений об их текущем финансовом положении, существующих тенденциях его изменения и прогноза на перспективу до одного года. Результаты контроля используются для определения режима надзора, в том числе для принятия решений о целесообразности проведения инспекционных проверок и определения их тематики, а также характера применяемых мер надзорного реагирования.

Важным элементом государственного финансового контроля является банковский надзор, цель которого – повышение стабильности финансовой системы и рыночной дисциплины финансового сектора [7]. Банковский надзор подразумевает применение административных и финансово-экономических методов, направленных на повышение эффективности и качества деятельности финансовых организаций.

Аудиторский контроль заключается в проведении сверки и анализа отчётности финансовых организаций [8]. Основным объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчётность, поскольку она содержит наиболее полную информацию о состоянии хозяйственных условий организации. Аудиторский контроль бывает внешним, осуществляемым аудиторскими организациями, и внутренним, реализуемым отделом внутреннего контроля финансовой организации. Результаты аудиторской проверки позволяют оценить уровень устойчивости финансовой организации, выработать стратегию и тактику её улучшения.

В условиях процесса цифровизации экономики особое развитие получил стратегический аудит как важный источник информации для принятия долгосрочных финансовых решений [9]. При его проведении осуществляется не только проверка отчётности, но и сопоставление социальных и экологических характеристик деятельности организации, сведений технико-экономического анализа и статистического учёта. В процессе стратегического аудита исследуется целесообразность принимаемых организацией финансовых решений, выявляются обоснования её экономической устойчивости, осуществляется сравнительный анализ эффективности распоряжения имеющимися ресурсами, сопоставляются ключевые характеристики организаций в исходной специализации и реализуются иные контрольные мероприятия. Важно отметить, что аудиторская деятельность по проверке достоверности бухгалтерской отчётности не заменяет функцию контроля, осуществляемого Банком России и органами общей компетенции.

Значимым направлением кредитного контроля финансовых организаций является саморегулирование – направление регулирования, осуществляемое организациями и их объединениями путём принятия внутренних нормативных документов. Саморегулирование подразумевает создание и поддержание системы внутреннего контроля, включающей проведение непосредственного контроля деятельности и организацию мониторинга – постоянного наблюдения за работой всех подразделений организации для оценки результативности их деятельности и разработки стратегических планов по дальнейшему развитию и совершенствованию организации [10]. На основании результатов контрольных мероприятий руководство финансовой организации принимает управленческие решения, реализация которых должна устранить недостатки в деятельности организации и привести к нормализации её финансового положения.

Таким образом, в условиях циклических кризисных явлений и периодических возмущений внутри экономической системы повышается необходимость реализации контрольной функции для своевременного обнаружения негативных тенденций и рисков деятельности финансовых организаций. Финансовый контроль ориентирован на ранее выявление проблем деятельности финансовых организаций и их своевременное устранение, что позволяет минимизировать возможные негативные последствия.

Список литературы

1. Рождественская Т.Э. Банковское право: учебник и практикум для вузов / Т.Э. Рождественская, А.Г. Гузнов, А.В. Шамраев. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Юрайт, 2023. – 479 с.
2. Гузнов А.Г. Регулирование, контроль и надзор на финансовом рынке в Российской Федерации: учеб. пособие для вузов / А.Г. Гузнов, Т.Э. Рождественская. – 3-е изд. – М.: Изд-во Юрайт, 2023. – 583 с.
3. Землин А.И. Финансовое право Российской Федерации: учебник для вузов / А.И. Землин, О.М. Землина, Н.П. Ольховская; под общ. ред. А.И. Землина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Юрайт, 2023. – 325 с.
4. Контроль и финансовый мониторинг: методические указания. – Пятигорск: Пятигорский институт (филиал) СКФУ, 2021. – 90 с.
5. Банковское дело и банковские операции: учебник / М.С. Марамыгин, Е.Г. Шатковская, М.П. Логинов, Н.Н. Мокеева, Е.Н. Прокофьева, А.Е. Заборовская, А.С. Долгов; под ред. М.С. Марамыгина, Е.Г. Шатковской; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский государственный экономический университет. – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2021. – 567 с.
6. О методике анализа финансового состояния банка [Электронный ресурс] // Банк России. – URL: https://www.cbr.ru/Content/Document/Page/105779 (дата обращения: 07.11.2023).
7. Набиев С.А. Банковский надзор и его стратегические ориентиры в условиях модернизации банковской деятельности // Государственная служба. – 2019. – № 6. – С. 49-54. – DOI: 10.22394/2070-8378-2019-21-6-49-54.
8. Аль-Саади М.Р.С. Детерминанты качества аудита эффективности кредитных организаций // Инновации и инвестиции. – 2020. – № 11. – С. 91-93.
9. Уманец О.П. Современная организация финансового контроля // Учёт. Анализ. Аудит. – 2019. – № 6 (5). – С. 46-57. – DOI: 10.26794/2408-9303-2019-6-5-46-57.
10. Садыбекова Г.С., Казыбаев Б.О. Основные принципы организации финансового контроля в коммерческом банке // Наука и реальность. – 2020. – № 1. – С. 67-69.