УДК 336

Внутренний аудит и контроль корпоративного мошенничества

Тагаев Сулим Султанович – магистр Финансового университета при Правительстве РФ.

Аннотация: В статье раскрываются теоретические основы внутреннего аудита и контроля корпоративного мошенничества. В текущих условиях современности одним из эффективных средств оптимизации затрат и основополагающим элементом верного функционирования крупных корпораций является внедрение четкого внутреннего аудита и контроля. Развитие корпоративного мошенничества, возможно, предотвратить, используя системы внутреннего контроля и аудита. Новизна исследования заключается в развитии теоретических положений.

Ключевые слова: внутренний аудит и контроль, корпоративное мошенничество, корпоративное управление, коммерческий банк.

Эффективная и рациональная деятельность хозяйствующего субъекта сопряжена с различными факторами, среди которых, наиболее важным выступает фактор риска, который может оказать значительное влияние на работу предприятия. Одним из наиболее распространенных рисков, которые могут повлиять на деятельность организаций в современном мире, является риск корпоративного мошенничества. Оно представляет собой совокупность действий сотрудников компании, направленных на получение незаконной прибыли, либо на сокрытие определенных фактов о текущем состоянии или о деятельности организации.

Решение вопросов, связанных с развитием системы внутреннего контроля и аудита в коммерческом банке, с целью предотвращения корпоративного мошенничества определили актуальность выбранной темы исследования.

Изучению проблем определения места и роли внутреннего контроля и аудита в предупреждении и выявлении корпоративного мошенничества посвящены труды многих российских и зарубежных ученых, среди которых О. Лмат, М. Бонзм, Д. Блэйк, М. Ван Бреда, М, А. Вахрушина, Е. А. Мизиковский, С. В. Пономарева, В. Т. Чая, С. В. Чесноков, Б. Дж. Эпштейн и другие.

Различные вопросы внутреннего аудита банков нашли отражение в трудах таких отечественных и зарубежных ученых, как Ю.А. Бабаев, В. Г. Гегьмана, В. А. Ерофеев, О. А. Заббарова, С.В. Камысовская, М. В. Мельник, Т. А. Мошкова.

В разработках ученых достаточно большое внимание уделяется раскрытию понимания корпоративного мошенничества. Однако до сих пор недостаточно внимания оказано ключевым вопросам разработки методики проведения различных контрольных мероприятий, направленных на выявление корпоративного мошенничества. Этот аспект становится особенно важным в настоящее время, когда стало совершенно очевидным, что система внутреннего контроля обеспечивает увеличение эффективности выявления корпоративного мошенничества.

Цель исследования, проведенного в настоящей статье, заключается в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию внутреннего аудита и контроля, и путей решения в предупреждении корпоративного мошенничества.

Методика исследования базируется на диалектическом методе познания, способствующем улубленному изучению процесса внутреннего контроля и аудита организаций.

Рисунок 2. Определение сущности корпоративного мошенничества в российском законодательстве[1]

Сущность корпоративного мошенничества определяется совокупностью осуществления всех преступных деяний, перечисленных на рисунке 2. Поэтому понятие корпоративного мошенничества можно определить, как действия или бездействие физических и/или юридических лиц с целью получить личную выгоду и/или выгоду иного лица в ущерб интересам компании и/или причинить материальный и/или нематериальный ущерб путем обмана, злоупотребления доверием, введения в заблуждение или иным образом.

Развитие корпоративного мошенничества имеет большое распространение в практике компаний. Оно оказывает негативное влияние на деятельность организаций и отрицательно влияет на конечный финансовый результат.

Противодействие корпоративному мошенничеству в практике различных компаний обуславливает необходимость существования систем внутреннего контроля и аудита. Основной целью службы внутреннего аудита является предотвращение рисков возникновения корпоративного мошенничества, а также предоставление гарантий и фактов эффективной деятельности структур, с последующей возможностью постоянного развития[6].

Система внутреннего аудита функционирует в компании с двух сторон: с одной стороны, как отдельно выделенный проект по предотвращению корпоративного мошенничества, с другой как совокупность отдельных проверок каждого участка деятельности компании. В целях увеличения эффективности деятельности внутреннего аудита, аудиторам необходимо понимать следующие аспекты:

принципы и сущность корпоративного мошенничества в организации;
финансовое положение, состояние и устойчивость организации;
возможные аспекты возникновения мошенничества в организации;
стратегия развития компании.

Основным документом, регулирующим правила внутреннего аудита в организациях, являются Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита. В данном документе закрепляются все основные аспекты, принципы и определения проведения внутреннего аудита коммерческих организаций.

В целом проведение внутренней аудиторской проверки с целью выявления корпоративного мошенничества в российской практике осуществляется с помощью использования специализированных структурных подразделений, отвечающих за внутренний аудит и контроль. В международной практике внутреннего аудита компании внедряют и используют модель трех линий защиты. В рамках, которой осуществляется выявление рисков корпоративного мошенничества, базируясь на управлении сверху вниз. При этом внутренняя аудиторская проверка проводится планово, не имея основной цели в выявлении корпоративного мошенничества. Однако проведение внутреннего аудита, как в российской, так и в международной практике играет ключевую роль, так как обеспечивает рост эффективности принимаемых управленческих решений в компании, которые в свою очередь способствуют увеличению финансового состояния[4].

Список литературы

Российская Федерация. Законы. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита: [принят Государственной думой 01 январяя 2017 года]. – Текст : электронный // КонсультантПлюс : [справ.-правов. система]. – URL: http://www.consultant.ru/. – Режим доступа: по подписке.
Агеева Н.А. Основы банковского дела : учебное пособие / Н.А. Агеева. – 2-е изд. – М.: РИОР : ИНФРА-М, 2020. – 274 с.
Базербаши М. Внутренний аудит и контроль в банках: проблемы и перспективы развития / М. Базербаши // Внутренний аудит и контроль в банках: проблемы и перспективы развития. – 2019. - № 6. – С. 1-15.
Коробова, Г.Г. Банковское дело: учебник / под ред. Д-ра экон наук Г.Г. Коробовой. – 2-е изд., перераб. И доп. – Москва: ИНФРА-М, 2023. – 592 с.
Климович В.П. Финансы, денежное обращение и кредит : учебник / В.П. Климович. – Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2024 – 336 с.
Кидяева А.Ю. Система внутреннего контроля в коммерческих банках / А.Ю. Кидяева // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2019. - № 1. – С. 1-5.

[1] Составлено по данным [Федеральный закон «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13. 06. 1996 № 63-ФЗ, 1996; Федеральный закон «О противодействии коррупции» от 25. 12. 2008 № 273-ФЗ, 2008].