gototopgototop

"Научный аспект №1-2019" - Гуманитарные науки

Бухгалтерский учет денежных средств

Костева Наталья Николаевна – кандидат экономических наук, доцент Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.

Воронина Марина Сергеевна – студент кафедра Бухгалтерского учета и аудита Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.

Сидельникова Анастасия Владимировна – студент кафедра Бухгалтерского учета и аудита Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.

Аннотация: Денежные средства представляют собой актуальный вопрос деятельности организации. Полное, точное, своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по поступлению и использованию денежных средств является необходимым условием для формирования достоверной информации для руководства предприятия. Все вышесказанное находит отражение в данной статье.

Ключевые слова: Денежные средства, касса, расчетные счета, валютные счета.

Денежные средства в любой организации играют важную роль. Недостаток денежных средств, для осуществления производственной деятельности, является одной из основных проблем предприятий. Поэтому важно вести учет и аудит денежных средств в организации.

Учет денежных средств регулируется законодательством и нормами бухгалтерского учета. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств соответствует общей четырехуровневой системе регулирования бухгалтерского учета. В соответствии с планом счетов и инструкцией по его применению учет денежных средств осуществляется с использованием счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".

Для организации учета информации денежных средствах в кассе организации используется счет 50 "Касса". К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 50-1 "Касса организации" – учитываются денежные средства в кассе организации;
  • 50-2 "Операционная касса" – учитывается денежные средства в кассе, которые используется  в операционной деятельности организации или ее подразделения;
  • 50-3 "Денежные документы" – учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные билеты и аналогичные документы в сумме фактических затрат на их приобретение.

По дебету счета 50 "Касса" отражаются  суммы денежных средств, поступившие в кассу организации, а по кредиту – суммы выданных денежных средств, а также  денежных документов.

Таблица 1. Примеры бухгалтерских записей по счету 50 "Касса".

№п/п

Содержание операций

Дебет

Кредит

1

При поступлении в кассу денежных средств с расчетного счета

50/1

51

2

При поступлении в кассу денежных средств от разных дебиторов

50/1

76

3

При оприходовании материалов с оплатой наличными из кассы

10

50/1

4

При оплате наличными поставщикам за товары

60

50/1

Сальдо счета показывает наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Инвентаризация кассы проводится на предприятии в присутствии кассира и главного бухгалтера. В ходе инвентаризации сопоставляется фактическое наличие денежных средств и других ценностей в кассе с данными об их остатках, указанными в бухгалтерском учете. После чего, оформляются результаты инвентаризации актом, который подписывают кассир,  главный бухгалтер и члены комиссии.

По расходным кассовым ордерам осуществляется  выдача наличных денег из кассы. Выписываются приходные и расходные ордера главным бухгалтером. Главный бухгалтер регистрирует приходные и расходные ордера  в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, которым присваиваются порядковые номера.

Кассиром ведется кассовая книга, по её окончанию заводится новая. Листы в книге должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны круглой печатью предприятия. Книга подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Информация о наличии и движении денежных средств отражается на счетах  51 "Расчетные счета" и 52 "Валютный счет". По дебету счета отражается поступление, а по кредиту списание денежных средств по расчетным счетам организации. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Таблица 2. Примеры бухгалтерских записей по счету 51 "Расчетный счет".

№п/п

Содержание операций

Дебет

Кредит

1

При поступлении на расчетный счет краткосрочных кредитов и займов

51

66

2

При поступлении на расчетный счет от учредителей в счет вклада в уставный капитал

51

75/1

3

При поступлении на расчетный счет штрафов за невыполнение хозяйственных договоров

51

91/1

4

При перечислении с расчетного счета денежных средств в погашение краткосрочных кредитов и займов

66

51

5

При перечислении с расчетного счета денежных средств в пенсионный фонд

69/2

51

6

При перечислении с расчетного счета денежных средств кредиторам

76

51

Журнал-ордер и оборотно-сальдовая ведомость по счетам 51 и 52 служит для отражения оборотов по кредиту.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.д. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 55-1 "Аккредитивы";
  • 55-2 "Чековые книжки".

Аналитический учет по каждому субсчету ведется отдельно. Для отражения оборотов по счету 55 ведется  журнал-ордер.

Для отражения информации о движении денежных средств в пути, которые предназначаются для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачислены по назначению применяется  счет 57 "Переводы в пути". Увеличение денежных средств в пути записывается по дебету, уменьшение по кредиту.

Таблица 3. Основные бухгалтерские записи по счету 57 "Переводы в пути".

№п/п

Содержание операций

Дебет

Кредит

1

При сдаче денег из кассы через инкассатора для зачисления на расчетный счет

57

50/1

2

При зачислении денег на расчетный счет

51

57

Основной целью ведения бухгалтерского учета  денежных средств является  предоставление информации пользователям   для принятия решений.

Список литературы

  1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России 29.07.1998 N 34н.
  2. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011). Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 №11н.
  3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н).
  4. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2015.
  5. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015.
Интересная статья? Поделись ей с другими:

Внимание, откроется в новом окне. PDFПечатьE-mail

Отправить статью

...

Форма оплаты

Номер статьи, присвоенный редакцией
Количество страниц в статье
Количество экземпляров журнала
Доставка: РФСНГ
Скидка (%)
Заказать свидетельство о публикации
1. Стоимость публикации каждой страницы статьи составляет 200 рублей.
2. Стоимость каждого экземпляра журнала, включая его изготовление и доставку, составляет 300 рублей для России и 600 рублей для стран СНГ.
3. Стоимость печатного свидетельства о публикации составляет 100 рублей

Реквизиты для оплаты через банк